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日前,《十四屆全國人大常委會立法規(guī)劃》(下稱《規(guī)劃》)對外公布。在財稅領(lǐng)域,《規(guī)劃》明確,增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法等將在本屆人大常委會任期內(nèi)提請審議;而備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅立法和個人所得稅法修訂并未出現(xiàn)在本次立法規(guī)劃中。
多位財稅領(lǐng)域?qū)<医邮茏C券時報記者采訪時指出,《規(guī)劃》明確加快增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅立法,相關(guān)流程有望在本屆人大常委會任期內(nèi)通過。暫緩房地產(chǎn)稅立法,則更多考慮到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢,此時出臺任何增負(fù)措施都要格外謹(jǐn)慎;但長遠(yuǎn)看,上述稅種立法方向沒有改變,或?qū)⒃跅l件成熟時穩(wěn)步推進(jìn)。值得一提的是,由于專項(xiàng)附加扣除的調(diào)整不需要修法,后續(xù)仍存在通過專項(xiàng)附加扣除擴(kuò)圍、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段,進(jìn)一步降低居民稅收負(fù)擔(dān)的可能。
降低個人稅負(fù)仍有加碼可能
個人所得稅直接影響到居民收入,相關(guān)法律修訂備受關(guān)注。上一輪個人所得稅法修訂于2018年通過人大審議,將個稅起征點(diǎn)提高至5000元/月;引入子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除;并首次將工資薪金、勞務(wù)報酬等四項(xiàng)分類所得,統(tǒng)一合并為綜合所得,采用統(tǒng)一的7檔超額累進(jìn)稅率。
此后,財政部又多次提出,適時推進(jìn)個人所得稅改革修法,合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍,完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。
“個人所得稅法修訂未出現(xiàn)在《規(guī)劃》中,也意味著短期內(nèi)相關(guān)稅制和稅率可能不會調(diào)整?!敝醒胴斀?jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授孫鯤鵬向記者指出。
長期來看,通過建立現(xiàn)代稅收制度、增強(qiáng)個稅調(diào)節(jié)收入分配作用仍是個人所得稅改革的重要方向,在條件成熟時相關(guān)修法工作或?qū)⒎€(wěn)步推進(jìn)。
孫鯤鵬指出,近期,國家對即將到期的年終獎單獨(dú)計稅優(yōu)惠、資本市場個稅優(yōu)惠等政策一次性延續(xù)至2027年底,并提高“一老一小”三項(xiàng)個稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),充分釋放出國家切實(shí)減輕群眾生活負(fù)擔(dān)、提振消費(fèi)的信號。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉也向記者表示,由于專項(xiàng)附加扣除的調(diào)整不需要修法,后續(xù)仍存在通過專項(xiàng)附加扣除擴(kuò)圍、提高標(biāo)準(zhǔn)等手段,進(jìn)一步優(yōu)化個人所得稅的可能。
房地產(chǎn)稅立法暫緩
今年年初,財政部原部長樓繼偉發(fā)表題為《新時代中國財政體系改革和未來展望》的文章指出,房地產(chǎn)稅是最適合作為地方稅的稅種,在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為正常增長后應(yīng)盡快開展試點(diǎn)。一時間關(guān)于“房地產(chǎn)稅要開征了”的討論甚囂塵上。
2013年,黨的十八屆三中全會首次提出加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進(jìn)改革。在《十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃》中,房地產(chǎn)稅法被納入第一類項(xiàng)目,屬于條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請審議的法律草案。但在十三屆人大常委會任期內(nèi),房地產(chǎn)稅法未能提請審議,而在本次的立法規(guī)劃中,甚至未再提及房地產(chǎn)稅。
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授李戎認(rèn)為,由于房地產(chǎn)在我國居民財富中占比極高,相對更為敏感。同時,近些年我國房地產(chǎn)市場供求關(guān)系發(fā)生重大變化,從防過熱轉(zhuǎn)到防過冷。此時,貿(mào)然實(shí)施房地產(chǎn)稅將對我國房地產(chǎn)市場,乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
孫鯤鵬指出,房地產(chǎn)稅的立法需要通盤考慮,對外釋放房地產(chǎn)稅相關(guān)政策信號需要高度謹(jǐn)慎??紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢,暫緩房地產(chǎn)稅立法具有必要性。當(dāng)然,房地產(chǎn)稅立法未納入《規(guī)劃》,并不意味著放棄立法,從長遠(yuǎn)來看,房地產(chǎn)稅立法、建立完善地方稅體系的方向未發(fā)生改變,不排除在條件成熟時繼續(xù)推進(jìn)相關(guān)立法工作。
田志偉則認(rèn)為,即便后續(xù)適時推動房地產(chǎn)稅立法,也要注重征稅的方式方法和技巧??梢钥紤]從增量部分試點(diǎn)房地產(chǎn)稅,而不是一步到位地對存量市場進(jìn)行改革?!叭缦葘π沦徺I的一手住房開征房地產(chǎn)稅;此后對過戶交易的二手住房開征房地產(chǎn)稅;對存量住房則免稅。以此減少房地產(chǎn)稅對市場的沖擊,最終通過時間的積累逐步解決房地產(chǎn)稅問題。”他舉例指出。
增值稅、消費(fèi)稅等立法進(jìn)程加快
增值稅法、消費(fèi)稅法、關(guān)稅法三大稅種,在《規(guī)劃》中被列入第一類項(xiàng)目。
孫鯤鵬表示,這意味著相關(guān)稅種的立法準(zhǔn)備工作已經(jīng)較為充分,在本屆人大常委會任期內(nèi)有望通過。其中,增值稅法草案二次審議稿目前正公開征求意見,后續(xù)不排除根據(jù)反饋再次進(jìn)行修改,但總體而言增值稅法短期內(nèi)出臺具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)可能性。
消費(fèi)稅法方面,消費(fèi)稅暫行條例于1993年發(fā)布實(shí)施,此后經(jīng)歷多次修訂與改革,“消費(fèi)稅暫行條例經(jīng)過近30年的實(shí)踐,已經(jīng)具備了從條例上升為法律的成熟條件。”李戎認(rèn)為。
李戎指出,稅收立法是一個慎重緩慢的過程,特別是對較大的稅種而言,更需要穩(wěn)健推進(jìn)。一般來說,從審議到立法需要數(shù)年時間,增值稅法、消費(fèi)稅法和關(guān)稅法預(yù)計今年內(nèi)不會出臺。同時,上述三大稅種立法基本是平移稅制,對我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不會產(chǎn)生重大影響。
同時,預(yù)算法修訂被納入《規(guī)劃》的第二類項(xiàng)目,即需要抓緊工作、條件成熟時提請審議的法律草案。李戎表示,健全現(xiàn)代預(yù)算制度是深化財稅體制改革的必經(jīng)之路。目前來看,在全口徑預(yù)算管理、預(yù)算績效協(xié)同管理和防范化解財政風(fēng)險等方面還存在一定的改革空間。
此外,《規(guī)劃》將規(guī)范非稅收入、政府債務(wù)、轉(zhuǎn)移支付等財政稅收制度等納入第三類項(xiàng)目,即立法條件尚不完全具備、需要繼續(xù)研究論證的立法項(xiàng)目。
在孫鯤鵬看來,上述項(xiàng)目內(nèi)容繁多,涉及面較廣,而且相關(guān)財稅實(shí)踐表現(xiàn)出較強(qiáng)的地方性,在立法工作中需要兼顧全國共性和地方特征,立法細(xì)節(jié)準(zhǔn)備尚不完全成熟;另外,地方債和轉(zhuǎn)移支付等相關(guān)問題還需要通盤考慮經(jīng)濟(jì)風(fēng)險防范等宏觀大環(huán)境,因此被列為第三類,在后續(xù)繼續(xù)研究論證。(記者 郭博昊)
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